Noter konsern

Renteinntekter og kostnader

Renteinntekter og rentekostnader knyttet til eiendeler og forpliktelser som måles til amortisert kost, resultatføres løpende til effektiv rentemetode. Effektiv rente er den renten som medfører at nåverdien av forventet kontantstrøm over forventet levetid for en finansiell eiendel eller finansiell forpliktelse, blir lik bokført verdi av den finansielle eiendelen eller forpliktelsen. Ved beregning av effektiv rente estimerer man kontantstrømmen som ligger i avtalen, men uten å ta hensyn til fremtidige kredittap.
Dersom en finansiell eiendel blir skrevet ned for tap, blir ny effektiv rente beregnet basert på justert estimert kontantstrøm.

For rentebærende instrumenter som måles til virkelig verdi, vil markedsrenten klassifiseres som renteinntekt eller rentekostnad mens effekten av verdiendring som følge av renteendringer klassifiseres som inntekt eller kostnad fra finansielle investeringer eller finansiering.

Provisjonsinntekter og
provisjonskostnader

I utgangspunktet blir provisjonsinntekter- og kostnader periodisert i takt med at tjenesten blir ytt eller mottatt. Gebyrer knyttet til utlån blir ikke ført som provisjoner, men inngår i beregningen av effektiv rente og resultatføres tilsvarende. Honorarer fra eiendomsmeglervirksomheten resultatføres når transaksjonen sluttføres.

Utlån til kunder

Utlån er ved førstegangs måling vurdert til virkelig verdi. I etterfølgende perioder vurderes lån med flytende rente til amortisert kost ved bruk av effektiv rentemetode. Gebyrer knyttet til utlånene inngår i beregningen av effektiv rente og resultatføres tilsvarende. Amortisert kost er anskaffelseskost minus tilbakebetalinger på hovedstolen korrigert for amortiseringseffekten som følge av effektiv rentemetode og korrigert for verdifall.

Fastrenteutlån til kunder er i konsernregnskapet innregnet til virkelig verdi og gevinst og tap som skyldes endring i virkelig verdi, innregnes over resultatregnskapet som verdiendring. Virkelig verdi er beregnet ved å neddiskontere kontantstrømmen i lånene med avkastningskrav utledet fra nullkupongrente.

Verdifall på utlån

Det blir jevnlig vurdert om det foreligger objektive bevis på verdifall på utlån eller grupper av utlån. Verdifall eksisterer dersom det foreligger objektive bevis på hendelser som kan medføre redusert kontantstrøm. Verdifall må henføres til hendelser etter førstegangs innregning, og det må kunne måles pålitelig. Hendelser som indikerer verdifall er:

• – vesentlige finansielle vanskeligheter hos lånetaker
• – mislighold
• – låntaker er innvilget spesielle betingelser med bakgrunn i låntakers økonomiske situasjon

• – sannsynlig at låntaker vil inngå gjeldsforhandlinger eller andre finansielle reorganiseringer
• – observerbare data indikerer målbar reduksjon i fremtidige kontantstrømmer fra en gruppe av utlån

Banken vurderer først om det eksisterer individuelle objektive bevis for verdifall. Dersom så ikke er tilfelle, inkluderes utlånet i en gruppe av utlån med samme kredittrisiko. Gruppen vurderes så samlet med hensyn på verdifall. Lån som er nedskrevet individuelt, holdes her utenom.

Dersom det er objektive bevis på at en verdireduksjon har funnet sted, beregnes størrelsen på tapet til differansen mellom lånets bokførte verdi og nåverdien av fremtidig estimerte kontantstrømmer neddiskontert med lånets opprinnelige effektive rente. Utlånets verdi reduseres ved bruk av avsetningskonto og bokføres over resultatregnskapet. Nedskrivning på grupper av utlån gjøres etter tilsvarende prinsipper.

Misligholdte og tapsutsatte lån

Samlet engasjement med en kunde regnes som misligholdt når forfalte avdrag eller renter ikke er betalt 90 dager etter forfall eller at rammekreditter har vært overtrukket i mer enn 90 dager. Utlån som ikke er misligholdt, men hvor kundens økonomiske situasjon tilsier at engasjementet er tapsutsatt, blir klassifisert som tapsutsatt.

Les videre: side 3